U heeft een eigen BV en u bent daar ook directeur van. Dan bent u fictief in loondienst bij uw BV, u bent werknemer. Gevolg daarvan is ook dat u mogelijk te maken krijgt met “gebruikelijk loon”.
Om te voorkomen dat u loon uitstelt of op andere manieren vanuit de BV inkomen haalt zonder direct loonheffing te hoeven te betalen, is de gebruikelijk loonregeling in het leven geroepen. De hoofdregel is: bent u directeur-grootaandeelhouder (DGA), dan heeft u op jaarbasis een gebruikelijk loon van € 41.000 (cijfer voor 2011) en moet uw BV daarover loonheffing inhouden en afdragen aan de fiscus. Ook indien u daadwerkelijk minder salaris krijgt van uw BV. Krijgt u minder salaris van uw BV en kunt u aannemelijk maken waarom dat minder is dan die € 41.000, dan kunt u – na overleg met de fiscus – uitgaan van dat lagere salaris.Voor dat lagere salaris zult u een “gebruikelijk loonbeschikking” moeten aanvragen bij de fiscus.
Denk dus niet makkelijk, ik doe geen loon en ik leen mijn inkomen wel van mijn BV. De fiscus slaat u dan gewoon aan voor die € 41.000, of meer indien de fiscus aannemelijk maakt dat het meer moet zijn.
Hoe kun je de bijtelling privé gebruik auto voorkomen? Door een rittenadministratie bij te houden waaruit blijkt dat je minder dan 500 km per jaar privé rijdt in de auto van de zaak. Maar dan is het wel belangrijk om die rittenadministratie goed bij te houden. Voor degenen die denken, “het zal wel loslopen en ik vul een en ander wel achteraf in” moeten rekening houden met de wijze waarop de fiscus die rittenadministraties controleert. Uit een recente uitspraak blijkt dat een rittenadministratie al volledig van tafel kan worden geschoven als er zes registraties al niet kloppen. In die casus had de fiscus de rittenadministratie gelegd naast de gegevens van het CJIB (boetes te hard rijden) en de Nationale autopas (garagebeurten). Bij het CJIB wordt geregistreerd de datum en tijdstip van de overtreding en bij NAP de datum en kilometerstand van de auto. Dus bedenk, bij een boete wegens te hard rijden en als u de auto naar de garage brengt, kijkt de fiscus mee.
Een vraag die vaak over het hoofd wordt gezien. Ben je als DGA (directeur-grootaandeelhouder) nu premieplichtig voor de werknemersverzekeringen? Als DGA ben je in loondienst bij je eigen BV en gaat de wetgever ervan uit dat je een gebruikelijk loon ontvangt van minimaal € 40.000. Daarover moet de BV wel loonheffing inhouden en afdragen. Maar hoe zit het nu met de premies werknemersverzekeringen (ZW, WIA en WW)?
Essentie is: je bent premieplichtig als de DGA tegen zijn of haar wil in ontslagen kan worden door de BV. Feitelijk komt het er op neer dat je als bestuurder niet premieplichtig bent indien je de meerderheid hebt in aandelen in de BV (want dan heb je immers voldoende stemrechten en kun je niet tegen je wil in ontslagen worden). Heb je bijvoorbeeld 4 aandeelhouders-bestuurders (DGA = aandeelhouder-bestuurder) en ieder heeft 25% van de aandelen, dan is niemand ondergeschikt aan de ander en ook dan geen premieplicht.
Nu is het zo dat er een uitgebreid stelsel van regels geldt voor onbelaste vergoedingen aan personeel. Dat verdwijnt in 2014 en dan geldt de werkkostenregeling. Dan mag 1,4% van de loonsom onbelast worden vergoed aan personeel. Datgene dat je mag vergoeden moet dan wel gebruikelijk zijn. Onbelast een surfplank vergoeden voor wegwerkers is bijvoorbeeld niet mogelijk. Buiten die forfaitaire vergoeding vallen dan nog wel specifieke zaken zoals vergoedingen voor vervoer, scholing, etc.
Waarom is er dan nu al ophef?
Omdat er tot 2014 een overgangsregeling geldt waarin je als werkgever mag kiezen. Per jaar (met ingang van 2011) kun je dan nog kiezen voor de huidige regeling (vergoedingensysteem) of alvast die 1,4% werkkostenregeling.
Waar moet je dan voor kiezen? Dan moet u een berekening maken, wat is voor u voordeliger. Er bestaat helaas geen ezelsbruggetje hiervoor.
En alles wat boven die 1,4% uitkomst als vergoeding? Die mag u fijn belasten met 80% loonheffing (dus extra loonkosten voor u).
