Verdwalen tussen de regels

BTW-besluit autokosten

marco — Wed, 21 Dec 2011 13:11:40 +0000

Vers van de pers, het besluit van de Staatssecretaris over hoe om te gaan met auto van de zaak en privégebruik (in de BTW). de Highlights:

woon-werkverkeer = privégebruik;
de correctie privégebruik = 2,7% van de catalogusprijs (en aangegeven in laatste belastingtijdvak van het jaar);
over 2011 naar tijdsgelang aangeven (want pas vanaf 1 juli 2011 geldig), dus 2,7% x 6/12 x catalogusprijs;
indien het privegebruik alleen bestaat uit woon-werkverkeer, dan is een rittenadministratie niet nodig (dan wordt privegebruik bepaald ahv de afstand woon-werkverkeer en hoevaak woon-werkverkeer per jaar, afgezet tegen totaal aantal gereden kilometers);
als de werknemer een vergoeding betaalt aan de baas voor privégebruik en die vergoeding is lager dan de normale waarde*, dan forfait van 2,7% toepassen over catalogusprijs (en dan niet alsnog BTW over vergoeding afdragen);
als de werknemer een vergoeding betaalt aan de baas voor privégebruik die hoger is dan de normale waarde*, dan mag er geen forfait van 2,7% worden toegepast en moet over vergoeding BTW worden afgedragen (vergoeding x 19/119);
is de auto gekocht zonder BTW, dan is forfait 1,5% van de catalogusprijs.

*normale waarde = de waarde die geldt indien een werknemer de auto van een ander zou huren (althans een uitleg wordt in besluit niet gegeven)

BTW aandachtspunten

marco — Wed, 21 Dec 2011 10:26:42 +0000

Doet u nog steeds maandaangifte voor de BTW? Vraag dan kwartaalaangifte aan bij de Belastingdienst indien te voorzien is dat u per saldo steeds BTW moet afdragen, scheelt in de liquiditeit

Wist u dat u vergeten BTW alsnog kunt terugvragen en dat daarvoor een verjaringstermijn van 5 jaar geldt?

Uw debiteurt betaalt niet? Zorg dan voor aanmaningen en herinneringen en vraag dan bij de Belastingdienst (via aparte brief) om de reeds afgedragen BTW terug te betalen. Als de Belastingdienst meent dat het aannemelijk is dat uw debiteur niet zal betalen dan krijgt u de BTW terug.

In tijden van te weinig geld is het aanlokkelijk om dan maar de BTW een kwartaal op te schuiven naar een volgend kwartaal. Dat raad ik af omdat tot een forse boete kan leiden, bij een belastingcontrole. Dat is ook zo indien de BTW uiteindelijk wel allemaal in het jaar wordt betaald.

Aangifte BTW doen en u kunt niet betalen? Dan kunt u formeel nog geen uitstel van betaling krijgen bij de Belastingdienst. Dan kan pas nadat u een naheffingsaanslag BTW hebt ontvangen. Heeft u een BV dan moet u wel onmiddellijk na de aangifte uw betalingsonmacht melden bij de Belastingdienst, anders bent u in ieder geval in prive aansprakelijk mocht de BV haar BTW niet meer betalen.

Heeft u vanaf volgend jaar BTW correcties, dan bent u verplicht dit te melden bij de Belastingdienst, op straffe van een boete.

Een koe is paars….

marco — Thu, 15 Dec 2011 07:06:10 +0000

Als u een belastingaanslag krijgt is het zeer verstandig deze altijd zeer scherp te beoordelen. Indien u namelijk niet tijdig bezwaar aantekent (binnen zes weken na dagtekening) dan komt die aanslag onherroepelijk vast te staan. Dit geldt ook als later blijkt dat die aanslag toch onjuist zou zijn. U zou dan kunnen vragen om een ambtshalve vermindering aan de Belastingdienst, maar als de inspecteur niet wil meewerken dan staat u met lege handen. Als u tegen een belastingaanslag (of welk ander besluit dan ook van een overheidsinstantie) niet tijdig bezwaar maakt dan geldt vervolgens de wet van “een koe is paars, als de overheid dat vastlegt in een besluit en u geen bezwaar aantekent”. Dat noemen juristen “formele rechtskracht”. Een eenmaal vastgestelde beschikking die niet wordt aangevochten (hoe onjuist die beschikking ook mogen zijn) geldt als de waarheid….de waarheid als een koe.

Wees dus alert en laat u niet verrassen door die “paarse koe” (of welke andere kleur dan ook).

BTW en privegebruik auto en EU

marco — Tue, 13 Dec 2011 11:11:42 +0000

U bent ondernemer en heeft een personenauto op de zaak staan. U maakt daarvan ook gebruik in privé. U mag dan alle BTW op de kosten van de auto in aftrek brengen en sinds 1 juli 2011 moet u elk jaar 2,7% van de cataloguswaarde van de auto weer als BTW betalen (vanwege een forfaitaire regeling voor privégebruik). U mag ook kiezen voor de de daadwerkelijke splitsing privé en zakelijke kilometers, maar dan moet u een rittenadministratie bijhouden.Daarmee wordt dan de aftrekbare BTW beperkt.

Volgens het Europese recht mag je echter als land niet de aftrekbare BTW beperken wegens privégebruik. De spelregels zeggen dan dat je 100% mag aftrekken en als je privégebruik maakt van zakelijke goederen (zoals zo’n auto) dan is dat gebruik een belaste BTW-prestatie en dan moet je daarvoor BTW betalen. Nu was de Nederlandse regeling wel toegestaan en is bij de wijziging van de Europese BTW-wetgeving destijds een uitzondering gemaakt voor toen bestaande regelingen. Nu heeft de adviseur van het Europese Hof kenbaar gemaakt dat die uitzondering gold voor de toenmalige wetgeving. Inmiddels is de regeling voor privégebruik al vele malen aangepast en lijkt het erop dat de huidige regeling ertoe kan leiden dat er meer wordt gecorrigeerd dan er daadwerkelijk aan privé wordt gebruikt. M.a.w. de Nederlandse regeling kan gedeeltelijk leiden tot overkill…..en dat is niet toegestaan.

Nu maar wachten of het Europese Hof het advies van haar adviseur overneemt. Tot die tijd is het wellicht verstandig om binnen zes weken nadat u aangifte hebt gedaan over het 4e kwartaal 2012 bezwaar aan te tekenen tegen eigen aangifte. Uiterlijk 31 januari 2012 moet u over het 4e kwartaal 2011 of december 2011, aangifte BTW doen én betalen. In dat geval moet u uiterlijk 13 maart 2012 bezwaar hebben aangetekend. Geeft u eerder aan dan 31 januari 2012 dan gaat de zes weken termijn natuurlijk eerder lopen.

WOZ en computers (en hoe leg ik het uit)

marco — Mon, 12 Dec 2011 07:52:20 +0000

Veel gehoord argument bij WOZ-bezwaren “we gooien het (de cijfers) in de computer en een matrixmodel berekent dan de waarde”. Dat de gemeente gebruik maakt van modellen en computers is niet onbegrijpelijk bij de waardering van de WOZ-waarde. Er zal nu eenmaal een gulden middenweg moeten worden gezocht tussen heffingsbelang en doelmatigheid in de uitvoering. Dat mag echter niet zo ver gaan dat het voor de burger niet meer te begrijpen is. Het is ook niet voor niets in de Wet WOZ zo geregeld dat de bewijslast volledig op de gemeente rust, indien een belanghebbende bezwaar aantekent. Een mooi voorbeeld zie ik in de uitspraak van de Rechtbank Haarlem van 18 november 2011, waarbij de rechtbank oordeelt dat de gemeente de WOZ-waarde niet voldoende kan onderbouwen en de WOZ-waarde dus niet in stand kan blijven. De rechtbank zegt over het gebruik van de computer “Het schuiven met getallen ten aanzien van een vergelijkingsobject om een bepaalde waarde van de woning te bereiken, zodat deze voldoet aan een door een computer uitgerekend getal is een doelredenering die in strijd is met hetgeen neergelegd is in art. 4 van de Uitvoeringsregeling”. Let vooral op de zinsnede “Het schuiven met getallen”. Dan krijg je als burger toch een beetje het idee van een grabbelton. Gooi wat cijfers in de computer, die berekent wat en als het niet uitkomt dan schuiven we gewoon wat met getallen. Natuurlijk chargeer ik hier, maar wel met als doel duidelijk te maken dat op de gemeente wel de zware bewijslast ligt om aan de burger aan te tonen dat de berekening klopt. Dan aankomen met een computer-matrixmodel die u en ik niet mogen inzien, is uit den boze.

Ik probeer te leven met de regel “als ik het niet op een makkelijke manier kan uitleggen, dan snap ik het zelf niet”. Dat is des te kwalijker als het gaat om belastingheffing. Dus voor gemeentes een schone taak om vooral goed te onderbouwen. Ik neem aan dat de uitvoeringslasten voor de uitvoering van de Wet WOZ al minder zijn (minder bezwaarprocedures) en dus meer energie kan worden gestoken om al bij het opleggen van de WOZ-waarde meteen een hele duidelijke onderbouwing te geven.

Privegebruik auto en BTW

marco — Fri, 02 Dec 2011 07:14:13 +0000

Toen ik nog bij de Belastingdienst werkte, o.m. als lid van het startersvoorlichtingsteam, kwam ook elke keer weer het onderwerp auto en privégebruik naar voren. De ondernemer/werknemer heeft een auto van de zaak, de kosten daarvan worden door de onderneming afgetrokken, de auto wordt ook privé gebruikt en gevolg: correctie voor de belastingen. Tijdens de voorlichtingsavonden aan startende ondernemers was ook altijd de gevleugelde uitspraak….”we leggen het uit hoe het nu zit met dat privégebruik, maar voordat u weer thuis bent zal het wel weer gewijzigd zijn”.
Niets zo veranderlijk als de correctie privégebruik auto. Wat zijn nu de laatste spelregels op BTW-gebied? Dit is dus alleen belangrijk voor de ondernemer.

Indien de auto van de zaak (dus alle BTW op kosten en investering, mag worden afgetrokken) ook privé wordt gebruikt door de ondernemer of zijn/haar werknemers, dan moet u een BTW correctie toepassen.Overigens wordt met auto van de zaak niet alleen bedoeld de eigen auto, maar ook de leaseauto waarvan de kosten worden gedragen door de onderneming.

Hoofdregel: u kunt de BTW corrigeren door het daadwerkelijk privégebruik te registreren. Dus met een rittenadministratie. Stel in een jaar 10.000 km rijden waarvan 2.000 voor privé, dan moet u aan het einde van het jaar 20% van de afgetrokken BTW op de autokosten weer aangeven als te betalen BTW.Let op: woon-werkverkeer wordt gezien als privégebruik.

Het nadeel van die hoofdregel; u moet dan nauwgezet een rittenadministratie bijhouden. Daarom heeft de wetgever goedgekeurd dat u ook mag uitgaan van een vast percentage. U moet dan 2,7% van de catalogusprijs (incl BTW en BPM) als BTW aan het einde van het jaar weer aangeven.

Als uw werknemer voor het privégebruik van de auto een vergoeding moet betalen en die vergoeding is gelijk aan wat de werknemer zou betalen als hij een auto van bijvoorbeeld een huurbedrijf zou huren dan hoeft u geen correctie privégebruik aan te geven. U moet dan wel de BTW (19%) afdragen over de vergoeding die u ontvangt van de werknemer. Betaalt de werknemer een veel lager bedrag voor privégebruik dan in het economisch verkeer gebruikelijk is, dan zal de inspecteur dat corrigeren en moet u toch BTW afdragen over de “normale vergoeding”. Dit laatste zal nog veel gesteggel worden. Ik begreep dat de wetgever dit nog nader gaat verduidelijken. Ook mag het bedrag dat wordt betaald door de werknemer voor privégebruik niet lager zijn dan de gemaakte kosten voor de auto.

Dan was er nog de 75% regeling. Als u een auto had gekocht zonder BTW, bijvoorbeeld van een particulier, dan mocht u 75% van de BTW-kosten gewoon aftrekken. Dit indien u niet het werkelijk privegebruik van de auto kon aantonen uit uw administratie. 25% van de BTW in autokosten is niet aftrekbaar bij privégebruik. Die regeling is nu komen te vervallen.

BTW en afstandsverkopen

marco — Fri, 25 Nov 2011 06:48:10 +0000

U gaat online schoenen verkopen en leveren binnen de EU aan particulieren. Moet u nu Nederlandse BTW in rekening brengen of niet?

De hoofdregel is dat u de BTW in rekening moet brengen daar waar de levering van de schoenen plaatsvindt. Aangezien u de schoenen gaat leveren vanuit Nederland vindt de levering plaats in Nederland (daar waar de verzending plaatsvindt). Dus Nederlandse BTW.

Maar, het verkopen van goederen binnen de EU aan particulieren waarbij de leverancier ook het vervoer verzorgt of laat verzorgen is een zogenaamde afstandsverkoop. En dan geldt een andere BTW-regel en die bepaalt dat bij afstandsverkopen de BTW in rekening moet worden gebracht van het land waar de schoenen worden ontvangen. Er is echter een drempelbedrag, welke verschilt per land. Voor Nederland is dat bijvoorbeeld € 100.000 per jaar. Zodra een ondernemer voor meer dan die € 100.000 per jaar aan Nederland goederen aflevert (aan particulieren) dan moet die ondernemer de Nederlandse BTW in rekening brengen. Indien je als ondernemer onder die grens blijft dan mag je de BTW van jouw eigen land in rekening brengen.

Waarom is dit zo geregeld? Tegenwoordig via internet is het zo makkelijk kopen in welk land je ook wilt. Het zou dan erg aantrekkelijk zijn om jouw producten te kopen in het land met de laagste BTW. Je regelt het online, de leverancier zorgt voor het vervoer en klaar. Om te voorkomen dat de ondernemers zich dan allemaal gaan vestigen in zo’n land met voor dat product een lagere BTW, is de regeling afstandsverkopen in het leven geroepen. Om ook niet meteen elke kleine ondernemer te treffen (om BTW van een ander land in rekening te moeten brengen en aan te geven bij bij de Belastingdienst van dat land, moet je dan als ondernemer je daar ook registreren) is er een grensbedrag die overigens per land kan verschillen.

Verordeningen en richtlijnen in de BTW

marco — Thu, 24 Nov 2011 09:18:27 +0000

Het is al lastig genoeg om wegwijs te raken in de eigen nationale wetgeving, bij de BTW zul je ook nog rekening moeten houden met Verordeningen en Richtlijnen. Maar hoe zit dat nu met die twee begrippen. Wat kan ik als burger ermee?

Een richtlijn is zoals de naam al zegt een aanwijzing voor een Europese lidstaat om die richtlijnbepaling over te nemen in de nationale wetgeving. Meestal wordt een bepaalde termijn gegeven waarbinnen zo’n richtlijnbepaling moet worden overgenomen in de nationale wetgeving. Een wetgeving dient conform die richtlijn te zijn. Zo niet, dan wordt onze nationale wet uitgelegd volgens die richtlijn. U als burger kan zich beroepen op zo’n richtlijn. De Belastingdienst kan echter niet ten nadele van u zich beroepen op zo’n richtlijn.

Dan zijn er ook nog Europese Verordeningen. Dit kunt u beschouwen als direct werkende Europese wetten, die onze nationale wetten opzij zetten. Verordeningen mogen niet worden omgezet in nationale wetgeving. Een Verordening is gewoon de Wet. U mag zich direct beroepen op zo’n Verordening (als dat gunstiger is voor u). Maar ook de Belasgtingdienst mag zich, ten nadele van u, direct beroepen op zo’n Verordening.

Intracommunautaire transacties…?

marco — Tue, 22 Nov 2011 08:01:56 +0000

Als ondernemer die zich voornamelijk richt op de binnenlandse markt (in- en verkoop) zult er weinig mee te maken hebben, de intracommunautaire transacties voor BTW. Toch is het goed om er iets van af te weten. Voor het geval u ook producten naar het buitenland gaat vervoeren en/of vanuit buitenland goederen gaat inkopen.

Wat zijn dat, “intracommunautaire transacties”?
Dat is de handel in producten waarbij die producten worden vervoerd van het ene EU-land naar het andere EU-land. Voorheen moest dan de ondernemer de producten uit zijn eigen land uitvoeren en vervolgens in het andere land weer invoeren (met alle administratieve lasten daarbij). Binnen de EU is dat allemaal veel eenvoudiger geworden. Een Duitse ondernemer die goederen verkoopt aan een Nederlandse ondernemer kan nu volstaan met een factuur met daarop het 0% tarief voor de BTW. De Nederlandse ondernemer ontvangt de goederen en moet de BTW op zijn eigen aangifte aangeven (omdat hij goederen feitelijk invoert vanuit Duitsland) en mag deze BTW ook weer gelijk aftrekken (als deze ondernemer bij de verkoop van deze goederen BTW in rekening moet brengen). De Duitse ondernemer vermeldt op zijn BTW-aangifte deze levering (met 0% BTW) en moet periodiek een aparte aangifte indienen voor alleen deze 0%-tarief goederen (een zogenaamde opgaaf-ICP, opgaaf intracommunautaire prestaties). Het komt er feitelijk op neer dat de BTW-heffing wordt verlegd van de leverancier naar de afnemer. Van belang voor de Duitse leverancier is nog wel dat hij alle bescheiden bewaart en opneemt in zijn administratie waarmee hij kan aantonen dat de goederen zijn vervoerd van Duitsland naar Nederland. Voorheen hadden we natuurlijk de douanecontrole. Bovendien moet hij op zijn factuur het BTW nummer vermelden van zijn afnemer.

Het lastige van de intracommunautaire transacties zijn natuurlijk de vele uitzonderingen. Zo is van belang of u alleen maar vrijgestelde prestaties verricht, of alleen maar verkoopt aan particulieren (afstandsverkopen), je soms buitenlandse BTW in rekening moet brengen, goederen verkoopt aan een afnemer in land A maar de goederen direct moet vervoeren aan land B (de zogenaamde A-B-C-transacties), etc. Laat u dan ook goed adviseren.

Aangeven of niet?

marco — Fri, 18 Nov 2011 09:27:51 +0000

Je wilt de BTW-aangifte indienen, maar je hebt gehoord dat er een rechtszaak loopt over de vraag of iets nu belast is voor de BTW of niet? Juist in jouw aangifte komt die vraag ook aan de orde. Het is dus belangrijk om de uitkomst van die rechtszaak te weten. Maar ja, je moet nu wel aangifte doen. Vragen aan de Belastingdienst om de aangifte te mogen uit stellen om deze reden zal niet helpen. Vragen aan de Belastingdienst of datgene nu wel of niet belast is zal ook niet helpen, want over die vraag loopt nu juist die rechtszaak. Dus antwoord van de Belastingdienst zal zijn; belast. Dan maar de aangifte indienen alsof het onbelast is…scheelt weer kasgeld? Nee, niet doen.

Het beste is om gewoon de aangifte in te dienen volgens de spelregels van de Belastingdienst en dus ook belasting aangeven over die omzet waarvan jij meent dat die niet belast is. Dan na aangifte én betaling meteen bezwaar aantekenen tegen de eigen aangifte. De termijn voor bezwaar is zes weken na de dag waarop je de belasting op aangifte hebt betaald.

Toegegeven, staat raar, je dient aangifte in en je geeft meteen aan dat je het niet eens bent met jouw eigen aangifte. Maar op deze wijze stel je wel je rechten veilig. Mocht dan alsnog later in die rechtszaak blijken dat het toch allemaal niet belast was met BTW, dan krijg je het teveel betaalde bedrag op jouw aangifte ook terug.